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La detrazione IRPEF del 19% degli interessi passivi sui mutui

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I contribuenti che intraprendono la ristrutturazione e/o la costruzione della loro casa, possono detrarre l’Irpef, nella misura del 19%, gli interessi passivi ed i relativi oneri accessori pagati sui mutui ipotecari. L’importo massimo sul quale viene calcolata la detrazione del 19% è pari a 2.582,28 € complessivi per ogni anno d’imposta.

Condizioni richieste per ottenere la detrazione:

Per usufruire della detrazione devono essere rispettate le seguenti condizioni:

1) il mutuo deve essere stipulato nei 6 mesi antecedenti la data di inizio dei lavori di costruzione o nei 18 mesi successivi

2) l’immobile deve essere adibito ad abitazione principale  entro 6 mesi dalla fine dei lavori di costruzione

3) il contratto i mutuo deve essere stipulato dal soggetto che avrà il possesso dell’unità immobiliare a titolo di proprietà

 

La mancata destinazione ad abitazione principale dell’unità immobiliare entro i 6 mesi dalla conclusione dei lavori in costruzione, comporta la perdita del diritto alla detrazione.

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credito d’imposta

\r\nAGENZIA DELLE ENTRATE\r\nCIRCOLARE N° 17/E DEL 24.04.2015\r\n\r\nCredito d’imposta riacquisto prima casa\r\n\r\nD. Con la circolare dell’Agenzia delle entrate n. 18/E del 2013, è stato precisato che il credito di imposta spettante per il riacquisto della ‘prima casa’ può essere utilizzato alternativamente:\r\n- a) in diminuzione dell’imposta di registro dovuta in relazione al nuovo acquisto;\r\n- b) per l’intero importo in diminuzione delle imposte di registro, ipotecaria, catastale, sulle successioni e donazioni dovute sugli atti e sulle denunce presentati dopo la data di acquisizione del credito;\r\n- c) in diminuzione dell’IRPEF dovuta in base alla prima dichiarazione successiva al nuovo acquisto ovvero alla dichiarazione da presentare nell’anno in cui è stato effettuato il riacquisto stesso;\r\n- d) in compensazione con altri tributi e contributi dovuti ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, tramite il modello F24.\r\nNel caso in cui il credito di imposta venga utilizzato solo parzialmente in diminuzione dell’imposta di registro dovuta in relazione all’atto di acquisto che lo determina, si chiede di conoscere se possa essere utilizzata anche la parte residua del credito e secondo quali modalità.\r\nR. L’articolo 7, commi 1 e 2, della legge 23 dicembre 1998, n. 448 stabilisce l’attribuzione di un credito d’imposta a favore dei contribuenti che, entro un anno dalla vendita dell’immobile, acquistato con i benefici ‘prima casa’ provvedano ad acquisire un’altra casa di abitazione, per la quale ricorrono le condizioni di cui alla nota II bis all’articolo 1 della tariffa, parte prima, allegata al Testo unico dell’imposta di registro, approvato con il DPR 26 aprile 1986, n. 131 (TUR).\r\nSi rammenta che l’importo del credito d’imposta spettante è commisurato all’ammontare dell’imposta di registro o dell’IVA corrisposta in relazione al primo acquisto agevolato e, in ogni caso, non può essere superiore all’imposta di registro o all’IVA corrisposta in relazione al secondo acquisto.\r\nIl credito di imposta spettante può essere utilizzato in diminuzione dall’imposta di registro dovuta per l’atto di acquisto che lo determina, ovvero, può essere utilizzato nei seguenti modi:\r\na) per l’intero importo, in diminuzione dalle imposte di registro, ipotecarie e catastali, sulle successioni e donazioni dovute sugli atti e sulle denunce presentati dopo la data di acquisizione del credito;\r\nb) in diminuzione dalle imposte sui redditi delle persone fisiche dovute in base alla dichiarazione da presentare successivamente alla data del nuovo acquisto;\r\nc) in compensazione delle somme dovute ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.\r\nI contribuenti hanno, dunque, la facoltà di scegliere la modalità di utilizzo del credito di imposta loro spettante secondo le modalità sopraindicate.\r\nCon riferimento al quesito posto, si ritiene che nel caso in cui il credito di imposta sia stato utilizzato solo parzialmente per il pagamento dell’imposta di registro dovuta per l’atto in cui il credito stesso è maturato, l’importo residuo potrà essere utilizzato dal contribuente in diminuzione dalle imposte sui redditi delle persone fisiche ovvero in compensazione delle somme dovute ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 (lettere b e c).\r\nDetto importo residuo non potrà, invece, essere utilizzato in diminuzione delle imposte di registro, ipotecaria, catastale, e dell’imposta sulle successioni e donazioni per gli atti presentati successivamente alla data di acquisizione del credito.\r\nLa previsione normativa in argomento stabilisce, infatti, che in relazione alle imposte dovute per tali atti e denunce, il credito deve essere utilizzato per l’intero importo (lettera a).\r\nTale interpretazione appare coerente con i chiarimenti già resi da questa Agenzia con la circolare n. 19/E del 1° marzo 2001.\r\nIn tale sede, è stato, infatti chiarito, con riferimento all’ipotesi di cui alla lettera a), che il legislatore con la dizione “intero importo” ha voluto escludere la possibilità di utilizzare il credito parzialmente e, quindi, portarlo in detrazione dalle imposte dovute su più atti o denunce di successione, presentati all’ufficio competente per la registrazione dopo la data di acquisizione del credito.\r\n

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riqualificazione energetica

ristrutturazione

Dalla legge  FINANZIARIA  del 2014\r\nLegge di stabilità 2014\r\nLegge 27.12.2013, n. 147\r\n\r\nDETRAZIONE INTERVENTI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA\r\nE’ disposta un’ulteriore proroga della detrazione IRPEF/IRES relativamente ai lavori di riqualificazione energetica nella misura del :\r\n- 65% per le spese sostenute nel periodo 6/6/2013 – 31/12/2014;\r\n- 50% per le spese sostenute dall’1/1 al 31/12/2015.\r\nRelativamente agli interventi su parti comuni condominiali o che interessano tutte le unità immobiliari di cui si compone il condominio la detrazione spetta nella misura del 65% con riferimento alle spese sostenute nel periodo 6/6/2013 – 30/6/2015 (anziché 30/6/2014) e del 50% per le spese sostenute dall’1/7/2015 al 30/6/2016.